상속세를 계산하는 도구

상속세 계산하기

상속세 계산 순서

상속재산에서 공과금·채무와 장례비를 빼면 과세가액이에요(상속세 및 증여세법 제14조). 장례비는 500만 원보다 적게 들었어도 500만 원을 빼고 1,000만 원까지 빼요. 봉안시설이나 자연장지 비용은 500만 원까지 더 빼요(시행령 제9조).

과세가액에서 상속공제를 빼면 과세표준이고, 여기에 10~50% 세율을 매기면 산출세액이에요(제25조, 제26조). 기한 안에 신고하면 산출세액의 3%를 빼 줘요(제69조). 과세표준이 50만 원 미만이면 상속세를 매기지 않아요.

예를 들어 재산 20억 원, 빚 1억 원, 장례비 1,000만 원이고 그중 순금융재산이 3억 원일 때 배우자와 자녀 2명이 법정상속분대로 받으면, 과세가액 18억 9,000만 원에서 일괄공제 5억 원, 배우자공제 814,285,714원, 금융재산공제 6,000만 원을 빼 과세표준이 515,714,286원이에요. 산출세액 94,714,285원에서 신고세액공제 2,841,428원을 빼고 10원 미만을 버리면 91,872,850원을 내요(국고금 관리법 제47조).

상속세 세율

과세표준에 세율을 곱하고 누진공제를 빼면 산출세액이에요.

예를 들어 과세표준이 3억 원이면 3억 원 × 20% − 1,000만 원 = 5,000만 원이에요.

상속공제 한눈에 보기

거주자가 돌아가셨을 때 받을 수 있는 주요 공제예요. 공제 합계는 과세가액을 넘을 수 없어요(제24조).

일괄공제는 기초공제와 그 밖의 인적공제 대신 받는 것이고, 배우자공제와 금융재산공제는 따로 더해요. 자녀공제와 미성년자공제는 함께 받을 수 있지만, 자녀공제와 연로자공제는 한 사람이 함께 받지 못해요(제20조 제1항). 배우자 혼자 상속하면 일괄공제를 고를 수 없어요(제21조 제2항). 미성년자공제는 상속인(배우자 빼고)과 동거가족 가운데 미성년자마다 받고, 19세까지 남은 기간이 1년 미만이면 1년으로 셈해요(제20조 제1항 제2호, 제3항). 동거가족은 돌아가신 분이 실제로 부양하던 직계존비속(배우자의 직계존속 포함)과 형제자매예요(시행령 제18조 제1항).

배우자공제는 얼마까지

배우자가 실제로 받은 금액을 공제하되, 받지 않았거나 5억 원보다 적게 받았어도 5억 원을 빼요(제19조 제4항). 많이 받으면 배우자 법정상속분만큼, 30억 원까지만 빼요(제19조 제1항). 그래서 법정상속분이 5억 원보다 적은데 5억 원 이상 받으면 법정상속분까지만 빼서, 배우자공제가 5억 원보다 적어져요.

한도는 상속재산에서 비과세 재산, 공과금·채무 등을 뺀 금액에 배우자 법정상속분을 곱해 셈하고(시행령 제17조), 사전증여가 있으면 더하고 빼는 것이 있어요. 공동상속인 가운데 상속을 포기한 사람이 있어도 포기하지 않았을 때의 법정상속분으로 셈해요.

실제로 받은 금액은 배우자가 상속받은 재산에서 배우자가 떠안기로 한 공과금·채무와 비과세 재산을 뺀 금액이에요(국세청 상속공제 안내). 계산기는 비워 두면 배우자가 법정상속분만큼 받는다고 봐요.

5억 원보다 많이 공제받으려면 상속세 신고기한 다음 날부터 9개월이 되는 날까지 배우자 몫을 나누고(등기 등이 필요하면 마치고) 세무서에 신고해야 해요(제19조 제2항).

금융재산공제

예금, 적금, 주식 같은 금융재산에서 금융채무를 뺀 순금융재산이 있으면 더 빼 줘요(제22조).

최대주주가 가진 주식과, 신고기한까지 신고하지 않은 다른 사람 명의의 금융재산은 넣지 않아요.

재산별 상속세

빚 없이 장례비 500만 원만 빼고, 배우자는 법정상속분만큼 받는다고 보고 계산했어요. 금융재산공제는 넣지 않았고, 기한 안에 신고해 3%를 뺀 금액이에요.

배우자와 자녀가 함께 상속하고 배우자가 법정상속분 이하로 받으면 일괄공제 5억 원과 배우자공제를 적어도 5억 원 받아서, 다른 사정이 없으면 10억 원까지는 상속세가 없어요.

신고와 납부

• 돌아가신 날이 속한 달의 말일부터 6개월 안에 돌아가신 분의 주소지를 관할하는 세무서에 신고하고 내요. 돌아가신 분이나 상속인이 외국에 주소를 두면 9개월이에요(제6조, 제67조, 제70조).
• 신고하지 않으면 신고세액공제 3%를 받지 못하고, 일괄공제는 5억 원으로 정해져요(제21조 제1항). 낼 세금이 있으면 무신고가산세(그 세액의 20%, 부정행위면 40%)와 하루 0.022%의 납부지연가산세도 붙어요(국세기본법 제47조의2, 제47조의4).
• 낼 세금이 1,000만 원을 넘으면 일부를 납부기한이 지난 뒤 2개월 안에 나눠 낼 수 있어요(제70조 제2항).
• 2,000만 원을 넘으면 담보를 내고 연부연납을 신청할 수 있어요. 일반 상속재산은 허가일부터 10년 안에서, 한 번에 내는 금액이 1,000만 원을 넘게 나눠 내요(제71조).
• 부동산을 상속받으면 취득세를 따로 내요. 세율은 농지 2.3%, 그 밖의 부동산 2.8%이고(지방세법 제11조), 상속받은 1가구 1주택처럼 세율의 특례가 있으면 낮아져요(지방세법 제15조). 돌아가신 달의 말일부터 6개월 안에 신고하고 내요. 외국에 주소를 둔 상속인이 있으면 9개월이지만, 상속세와 달리 돌아가신 분만 외국에 주소를 두었다면 6개월 그대로예요(지방세법 제20조).

계산기가 셈하지 않는 것

• 돌아가시기 전 10년 안에 상속인에게, 5년 안에 상속인이 아닌 사람에게 준 증여는 상속재산에 더해요(제13조). 그 증여의 증여세 산출세액은 한도 안에서 빼 주는데(제28조), 계산기는 사전증여를 넣지 않아요.
• 장애인공제와 동거주택 상속공제는 요건을 따져야 해서 계산하지 않아요.
• 손자녀처럼 자녀가 아닌 직계비속이 상속받으면 그 몫의 세액에 30%(미성년자가 20억 원을 넘게 받으면 40%)를 더해요. 대습상속은 빼요(제27조).
• 공제 한도(제24조)에서 상속인이 아닌 사람이 받은 유증, 앞 순위 상속인이 포기해서 다음 순위가 받은 재산, 더한 사전증여는 빼야 하는데 계산기는 반영하지 않아요.
• 배우자공제, 인적공제, 일괄공제, 금융재산공제는 거주자가 돌아가신 경우의 공제예요(제19조~제22조).
• 재산은 상속이 시작된 날의 시가로 평가해요(제60조). 계산기는 넣은 금액을 그대로 써요.

자주 묻는 질문